Давайте разберем, чуточку подробнее, затратный и балансовый метод.
 

КАК УСТРОЕН ЗАТРАТНЫЙ МЕТОД
 

По каждой операции, которая влияет на финансовый результат, мы определяем разницы между бухгалтерскими и налоговыми доходами (расходами).

 

•    Постоянные — если доходы (расходы) отражаются в одном виде учета и не отражаются в другом, причем возникающая разница оказывает влияние на налог на прибыль только в одном отчетном периоде. Например, расходы на компенсацию сотрудникам за использование личного транспорта в служебных целях сверх норм;
 

•    Постоянные разницы формируют постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый актив (ПНА);
 

•    Временные — если доходы (расходы) влияют на финансовый результат в бухгалтерском учете в одном периоде, а в налоговом — в другом или других отчетных периодах, т. е. возникает либо отложенный актив (ОНА), либо отложенное обязательство (ОНО) по налогу на прибыль, которые впоследствии погашаются. Например, из-за разных сроков полезного использования основного средства ежемесячно признаются в расходах разные суммы амортизации в налоговом и бухгалтерском учете.

 

С помощью полученных налоговых разниц (постоянных и отложенных) корректируется условный расход (доход) по налогу на прибыль (УР или УД). Так определяется текущий налог на прибыль (ТНП) при затратном методе.

 

Самым большим недостатком затратного метода является то, что определение постоянных и временных разниц по доходам и расходам:

 

•    вносит путаницу в классификацию разниц: трудно разобраться, когда разницы временные, а когда постоянные;

•    исключает признание отложенного налога, когда разницы стоимостей активов (обязательств) в БУ и НУ не влияют на финансовый результат (например, при дооценке активов).

 

ПОСТУЛАТЫ БАЛАНСОВОГО МЕТОДА

 

Применение с 2020 года.

Изменения в стандарте :

 

•    дополнено определение временных разниц, теперь их создают:
    -    доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах;

    -    результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах;

 

•    добавлен порядок определения временных разниц:
    -    временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.

 

Благодаря новому определению временных разниц список постоянных разниц сильно сократился. Например, больше не являются постоянными разницы, образующиеся в результате формирования резерва по сомнительным долгам и любого другого резерва.

Они образуются только по доходам и расходам, которые формируют финансовый результат в отчетном периоде и 100% в будущем уже никогда не окажут влияния на сумму налога на прибыль.

 

У балансового метода учета действительно много плюсов, и применять его намного легче, чем затратный. Например, больше не нужно:

 

•    ломать голову над вопросом «Какая разница формируется — временная или постоянная?»: если она образуется между стоимостями активов (обязательств) в БУ и НУ на балансовых счетах, то это — временная разница;

 

•    вести трудоемкий учет разниц для каждого факта хозяйственной жизни, соблюдая и проверяя правило в 1С: БУ= НУ+ПР+ВР;

 

•    ручными проводками отражать разницы по операциям, не влияющим на финансовый результат в БУ, но способным повлиять на налогооблагаемую прибыль в будущем. Например, по операциям дооценки основных средств.

 

#bsnsportal #бухучет #1с #налоги #налоговыйучет #отложенныеналоги #временныеразницы #бухгалтерия #бизнес #отчетность